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增值税改革政策

2019-04-01 16:56作者:刘艳红


3.22日,总公司全体会计人员对新的增值税税率进行学习,并对新税率进行整理。

2019年两会后,增值税改革出台新政策

1、增值税税率的调整:将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%;所有适用16%税率的,税率都调整为13%,不仅仅是制造业。所有适用10%税率的,税率也都调整为9%,也不仅仅是运输业与建筑业。

2、加大了抵扣范围:纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣;

3、增加了加计扣除:允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额;

4、允许增值税退税试行增值税期末留抵税额退税制度;

5、缩短了抵扣时限:纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%,2019年4月1日起执行也就是说,在2019年4月1日之前发生的业务,仍然适用原16%与10%的税率。

2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度,有何条件要求?

根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部税务总局海关总署公告2019年第39号文第八条第(一)规定,同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

1.自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

2.纳税信用等级为A级或者B级;

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

6.本公告所称增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

企业要想享受增值税期末留抵退税,除企业要符合基本的纳税信用条件外,还需要出现企业每期的留抵税额增量。

例如昌尧财税公司属于增值税一般纳税人,纳税信用等级为A级,公司从成立至今未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的,也未出现税务机关处罚的情形,企业税收缴纳情况如下:

   2019年3月底期末留抵税额为30万元;

   2019年4月底期末留抵税额为35万元;

   2019年5月底期末留抵税额为39万元;

   2019年6月底期末留抵税额为31万元;

   2019年7月底期末留抵税额为40万元;

   2019年8月底期末留抵税额为75万元;

   2019年9月底期末留抵税额为82万元;

昌尧财税公司2019年4月-9月底连续6个月期末留抵税额与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额均大于零且2019年9月底期末留抵税额为82万元增量留抵税额也大于50万元。因此,昌尧财税公司2019年10月可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。