增值税改革政策

3.22日，总公司全体会计人员对新的增值税税率进行学习，并对新税率进行整理。

2019年两会后，增值税改革出台新政策：

1、增值税税率的调整：将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；即所有适用16%税率的，税率都调整为13%，不仅仅是制造业。所有适用10%税率的，税率也都调整为9%，也不仅仅是运输业与建筑业。

2、加大了抵扣范围：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣；

3、增加了加计扣除：允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额；

4、允许增值税退税：试行增值税期末留抵税额退税制度；

5、缩短了抵扣时限：纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%，自2019年4月1日起执行。也就是说，在2019年4月1日之前发生的业务，仍然适用原16%与10%的税率。

自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度，有何条件要求？

根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部税务总局海关总署公告2019年第39号文第八条第（一）规定，同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

2.纳税信用等级为A级或者B级；

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

6.本公告所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

企业要想享受增值税期末留抵退税，除企业要符合基本的纳税信用条件外，还需要出现企业每期的留抵税额增量。

【例如】昌尧财税公司属于增值税一般纳税人，纳税信用等级为A级，公司从成立至今未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的，也未出现税务机关处罚的情形，企业税收缴纳情况如下：

   2019年3月底期末留抵税额为30万元；

   2019年4月底期末留抵税额为35万元；

   2019年5月底期末留抵税额为39万元；

   2019年6月底期末留抵税额为31万元；

   2019年7月底期末留抵税额为40万元；

   2019年8月底期末留抵税额为75万元；

   2019年9月底期末留抵税额为82万元；

昌尧财税公司2019年4月-9月底连续6个月期末留抵税额与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额均大于零且2019年9月底期末留抵税额为82万元增量留抵税额也大于50万元。因此，昌尧财税公司2019年10月可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。